Vlada Republike Slovenije je 30. avgusta 2024 potrdila prvi paket davčnih sprememb, ki zajema tudi novosti na področju Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1). Spremembe bodo začele veljati s 1. januarjem 2025 in uvajajo pomembne prilagoditve, ki vplivajo na mala podjetja, obdavčitev določenih izdelkov ter administrativne postopke.
Ključne spremembe Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1):
1. Višji prag za obvezno DDV identifikacijo za mala podjetja
Posebna ureditev za mala podjetja, utemeljena na podlagi prenosa Direktive 2020/285/EU, zvišuje prag letnega prometa za obvezno DDV identifikacijo s trenutnih 50.000 EUR na 60.000 EUR. Podjetja, ki dosežejo promet med 50.000 in 60.000 EUR, lahko izstopijo iz rednega sistema DDV, če v preteklem in tekočem letu ne presežejo praga. Tudi v primeru, da podjetje v tekočem letu preseže 60.000 EUR, lahko do doseženih 66.000 EUR še naprej koristi oprostitev.
2. Spremembe pri obdavčitvi umetniških predmetov
Pri obdavčitvi umetniških predmetov se omejuje uporaba maržne ureditve za preprodajalce. Pogoj je, da predhodna dobava ni bila obdavčena po nižji stopnji, kar bo vplivalo na trg umetniških predmetov in njihove preprodajalce.
3. Obdavčitev sladkanih in aromatiziranih pijač
Za pijače z dodanim sladkorjem, sladili ali aromami se uvaja splošna DDV stopnja, namesto trenutne nižje. To vključuje energijske pijače, gazirane pijače, nekatere sadne napitke in pijače, kot so čokoladno ali vanilijevo mleko. Naravne arome, sadni sokovi, oreščkovi sokovi in zelenjavni sokovi bodo še naprej obdavčeni po znižani stopnji.
4. Spremembe na področju DDV evidenc
Zavezanci bodo morali voditi ločene evidence obračunanega in odbitega DDV. Te evidence bodo morali davčnemu organu posredovati v elektronski obliki, kar bo omogočilo lažji nadzor. Predlagana je tudi uvedba predizpolnjenega obračuna za DDV, ki bo zavezancem dostopen prek eDavkov, če bodo oddali evidence vsaj tri dni pred rokom za oddajo obračuna.
5. Identifikacija več davčnih zavezancev kot skupina za DDV
Novost je možnost, da se več povezanih davčnih zavezancev identificira kot skupina za DDV, pod pogojem, da so finančno, ekonomsko in organizacijsko povezani. To bo zavezancem omogočalo skupno obračunavanje DDV.
6. Odbitek DDV pri posebni ureditvi za plačano realizacijo
Ko davčni zavezanec, ki obračunava DDV po fakturirani realizaciji, kupuje blago ali storitve od zavezanca, ki uporablja obračun po plačani realizaciji, bo DDV lahko odbil šele ob plačilu. Izvajalec bo moral na računu jasno navesti “Posebna ureditev – plačana realizacija.”
7. Izdajanje računov pri prodaji preko avtomatov
Izjema od obveznosti izdajanja računov se razširja na vse vrste avtomatov, tako za prodajo blaga kot storitev. Hkrati se uvaja obveznost zagotavljanja podatkov o prodaji preko avtomatov davčnemu organu, kar bo olajšalo nadzor nad transakcijami, ki potekajo preko avtomatiziranih sistemov.
8. Omejitev zahtevkov za vračilo presežka DDV
Zahtevki za vračilo presežka DDV bodo po novem lahko podani v roku največ petih let od predložitve DDV obračuna, kar omejuje dolžino obdobja, v katerem lahko zavezanci zahtevajo vračilo.
Kaj te spremembe pomenijo za podjetja?
Zvišanje praga za DDV identifikacijo bo razbremenilo mala podjetja, ki se želijo izogniti obsežni administraciji. Prav tako bodo spremembe vplivale na trgovce z umetniškimi predmeti in proizvajalce sladkanih pijač, ki bodo morali prilagoditi svoje poslovanje novim davčnim pravilom. Uvedba elektronskih evidenc in predizpolnjenih obračunov pa bo olajšala administrativno breme za podjetja, hkrati pa zagotovila boljši nadzor nad pobiranjem DDV.
Te spremembe predstavljajo pomemben premik v slovenskem davčnem sistemu in podjetja bodo morala prilagoditi svoje poslovne procese, da bodo lahko izkoristila ugodnosti novih ureditev ter se izognila morebitnim dodatnim obremenitvam.