Spremembe Zakona o Dohodnini (ZDoh-2): Kaj prinaša prvi paket davčnih reform?
Vlada Republike Slovenije je 30. avgusta 2024 potrdila prvi paket davčnih sprememb, ki vključuje tudi spremembe Zakona o dohodnini (ZDoh-2). Te spremembe, skupaj z zakonodajnimi spremembami na področju davka od dohodkov pravnih oseb, davka na dodano vrednost, množičnega vrednotenja nepremičnin, davčnega postopka in davčnega potrjevanja računov, bodo predvidoma začele veljati 1. januarja 2025.
Ključne novosti Zakona o dohodnini (ZDoh-2):
1. Dohodek iz zaposlitve
- Posebna osebna olajšava za nove rezidente
Novi davčni rezidenti Slovenije, ki v zadnjih dveh letih niso bili davčni rezidenti, bodo deležni olajšave v višini 7% od plače, če ob zaposlitvi niso starejši od 40 let in imajo vsaj dvakratnik povprečne plače. Olajšava velja pet let. - Letna odmera dohodnine za nerezidente
Odprava pogoja, da morajo nerezidenti dokazovati izvzetje dohodkov iz obdavčitve v državi rezidentstva. - Obdavčitev napotenih javnih uslužbencev
V prihodnje bodo v davčno osnovo vključeni vsi dohodki iz delovnega razmerja, kar izenačuje obdavčitev napotenih delavcev. - Stroški prehrane za delo v tujini
Odpoved znižanju davčne osnove za stroške prehrane, povečane za 80%. - Bonitete
Uvedba bonitete za električna vozila (0,75% nabavne vrednosti) s 1. 1. 2030, odprava ničelne bonitete. Uporaba koles in električne energije na polnilnicah delodajalca ne bo šteta kot boniteta.
2. Dohodek iz dejavnosti
- Spremembe pri normirancih
Za polne normirance in popoldanske normirance se spreminjajo pogoji vstopa v sistem in višina normiranih odhodkov glede na prihodke:Normirani odhodki Prihodki do 60.000 € Prihodki nad 60.000 € Polni normiranci 80% 0% Popoldanski normiranci Do 12.500 €: 80% Od 12.500 € do 30.000 €: 40%, nad 30.000 €: 0% Prehodno obdobje: v letu 2025 bodo upoštevani prihodki iz let 2023 in 2024, do višine 150.000 EUR. V letu 2026 bo zgornja meja upoštevana samo za prihodke iz leta 2025.
- Poročanje davčnemu organu
Zavezanci bodo morali poročati o prihodkih s posameznimi povezanimi osebami in osebam, s katerimi imajo sklenjene pogodbe o zaposlitvi. - Prenos davčnih izgub
Omejitev prenosa davčnih izgub na pet prihodnjih davčnih obdobij. Za že natečene izgube velja sedemletno obdobje. - Olajšave za digitalni in zeleni prehod
Neizkoriščeni del olajšave za digitalizacijo in zeleni prehod bo mogoče prenašati v naslednjih pet let. - Olajšava za donacije
Razširitev dodatne olajšave za donacije na nevladne organizacije, ki delujejo na področju varstva pred naravnimi nesrečami. - Kmetijstvo
Oprostitev plačila dohodnine za OMD (območja z omejenimi dejavniki) plačila v celotnem znesku prejetega dohodka.
3. Spodbujanje lastništva delavcev
- Inovativna zagonska podjetja
Davčna obveznost za bonitete v obliki deležev ali delnic v inovativnih zagonskih podjetjih se bo določala šele ob prodaji deležev ali delnic, oziroma ob prenehanju pogodbe o zaposlitvi ali podjetja. - Brutenje dohodka
Dohodki v naravi, prejete v obliki delnic ali deležev, bodo izključeni iz sistema, po katerem se dohodek poveča s koeficientom davčnega odtegljaja.
Te spremembe predstavljajo pomemben premik v davčni politiki, s poudarkom na spodbujanju internacionalizacije, digitalnega in zelenega prehoda ter prilagoditvi davčnega sistema sodobnim delovnim razmerjem.